Le 12 mai , la loi 6/2017 (n° 7368) a été publiée dans le « Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya » (Journal officiel de la Generalitat de Catalogne ) et a introduit une nouvelle taxe pour les personnes morales qui possèdent certains actifs qui seraient considérés comme des actifs non productifs .
Il s'agit d'un impôt direct sur le revenu des personnes physiques qui taxera les biens suivants, à condition qu'ils soient considérés comme non productifset situés sur le territoire de la Catalogne :
- Immobilier,
- Véhicules à moteur (d'une puissance égale ou supérieure à 220 ch),
- Bateaux de plaisance,
- Aéronef,
- Œuvres d’art et antiquités dont la valeur dépasse celle établie par la loi sur le patrimoine historique ;
Mais… qu’entend-on par actif non productif ?
L’article 4 de cette nouvelle loi catalaneétablit la notion, aux fins de cette taxe, délimitée dans les cas suivants :
« a) S’ils sont transférés gratuitement aux propriétaires, associés et actionnaires du contribuable ou à des personnes qui leur sont liées, directement ou par l’intermédiaire d’entités dans lesquelles ils détiennent une participation, et qui les affectent en tout ou en partie à leur propre usage ou à leur profit privé, à moins que leur utilisation ne constitue un revenu en nature, conformément aux dispositions de la réglementation relative à l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Si le bien est utilisé partiellement à des fins privées, seule la fraction affectée à ces fins est considérée comme un actif non productif. »
b) Si son utilisation est transféréedes fins ou avantages privés, sauf:
- que les propriétaires, associés, participants ou personnes liées paient le prix du marché pour le transfert de l'actif,
- travailler efficacement dans la société
- et recevoir pour cela une rémunération d'un montant supérieur au prix de transfert.
Les actifs productifs sont ceux qui sont loués au prix du marché à des propriétaires, des associés et des participants ou à des personnes qui leur sont liées, ou à des entités dans lesquelles l'un d'eux participe, et qui sont destinés à l'exercice d'une activité économique.
c) S’ils ne sont utilisés dans aucune activité économique ni service public. Les biens utilisés dans une activité économique sont ceux qui, en tant que facteur ou moyen de production, servent à l’exercice de l’activité économique du contribuable.
En résumé, les actifs que le partenaire/propriétaire/participant/personnes liées utilisent à des fins personnelles et/ou privées ou qui ne font pas partie d'une activité économique ou d'un service public seront soumis à cette nouvelle taxe.
Et quelle sera la base imposable ?
Il s'agira de la somme des valeurs correspondant à tous les actifs non productifs. Aux fins de l'impôt sur les actifs non productifs, ces actifs doivent être évalués selon les règles suivantes :
- a) Droit réel sur un bien immobilier : pour la valeur cadastrale du bien immobilier mise à jour dans la loi budgétaire correspondante.
- b) Les véhicules à moteur, les bateaux, les aéronefs, les œuvres d’art, les antiquités et les bijoux à leur valeur marchande à la date à laquelle l’impôt est exigible.
- c) Les biens dont l’usage est cédé à la suite d’une opération de location-financement, pour la valeur déterminée par les règles applicables aux contrats de location en matière de taxe sur les transferts de propriété et d’actes juridiques documentés.
- d) Si les règles ci-dessus ne sont pas applicables, les actifs et les droits doivent être évalués à leur valeur marchande.
Pour le calcul de l'impôt total dû, nous appliquerons à la base imposable susmentionnée le barème spécifié à l'article 8 de la loi, dans lequel le taux d'imposition applicable variera de 0,21 % à 2,75 %.
Il convient également de noter que les personnes physiques ou morales qui se livrent à la vente d'objets d'art, d'antiquités et de bijoux doivent soumettre certaines informations à l'Agence fiscale catalane en fonction de l'identité de l'acheteur de ces types de biens.
Important ! L’impôt sur les actifs non productifs est exigible le 1er janvier de chaque année. Cependant, la réglementation étant entrée en vigueur en mai, l’ impôt pour l’année d’imposition 2017 sera exigible le 30 juin.
Le formulaire d'auto-évaluation doit encore être approuvé par arrêté du conseiller du département chargé des finances.
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Diplômée en administration des affaires de l'Université de Barcelone, elle a complété sa formation par des cours de service à la clientèle et de fiscalité des entreprises. Parallèlement à ses études et à son travail, elle a travaillé dans les services de vente et de caisse à La Caixa d'Estalvis i Pensions de Barcelona (aujourd'hui Caixabank) en 2007. À partir de 2010, elle a exercé les fonctions de conseillère et de comptable chez Fiscalsegur et PKF Asesores. En mars 2017, elle a rejoint Àmbit Assessor, SL en tant que consultante en fiscalité et comptabilité.
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